Свободная таможенная зона (СТЗ) в ОЭЗ: как работает и какие дает преимущества

Что такое свободная таможенная зона (СТЗ)

Свободная таможенная зона (СТЗ) – это специальная таможенная процедура, позволяющая размещать и использовать иностранные товары на определенной территории без уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, в том числе НДС. Главное условие – соблюдение правил, установленных для таких товаров.

В России этот механизм действует в особых и свободных экономических зонах (ОЭЗ и СЭЗ), а также на территориях опережающего развития (ТОР). Общие правила применения процедуры закреплены в главе 27 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ЕАЭС), а особенности ее использования на конкретных территориях регулируются соответствующими федеральными законами.

Далее рассмотрим, как процедура СТЗ применяется в особых экономических зонах и какие преимущества она дает резидентам.

Где применяется процедура свободной таможенной зоны

В России возможность применять СТЗ предусмотрена прежде всего для трех типов особых экономических зон:

• Промышленно-производственные ОЭЗ. Предназначены для размещения предприятий, выпускающих промышленную продукцию. Здесь процедура особенно востребована при закупке импортного сырья и комплектующих.

• Технико-внедренческие ОЭЗ. Ориентированы на технологические и инновационные проекты. Резиденты могут использовать СТЗ для ввоза необходимого оборудования и материалов.

• Портовые ОЭЗ. Предусматривают специальные условия для портовой, транспортной и логистической деятельности. Порядок применения процедуры здесь имеет свои особенности, включая случаи помещения товаров под СТЗ без подачи таможенной декларации.
  
  

При этом наличие статуса ОЭЗ само по себе не означает, что любая компания на ее территории может автоматически воспользоваться таможенными льготами. Для этого необходимо соответствовать условиям законодательства, а в общем случае – получить статус резидента, заключить соглашение об осуществлении деятельности и обеспечить соблюдение требований таможенного контроля.

Например, режим свободной таможенной зоны действует в ОЭЗ промышленно-производственного типа «Максимиха», расположенной в городском округе Домодедово Московской области. Подробнее о порядке получения статуса и условиях работы на территории можно узнать на сайте ОЭЗ «Максимиха».

Как работает процедура СТЗ

Применение СТЗ начинается задолго до фактической поставки товаров. Компании необходимо заранее определить, какое оборудование или материалы она собирается ввозить, как они будут использоваться и что произойдет с ними после завершения производственного цикла.

1. Подготовка проекта и определение перечня товаров

Резидент устанавливает, какие иностранные товары необходимы для реализации его проекта. Это могут быть производственные линии, станки, запчасти, сырье или комплектующие. Их назначение должно соответствовать деятельности, предусмотренной соглашением с органами управления ОЭЗ.

На этом этапе важно проверить применимость процедуры к конкретным товарам. Не всякую продукцию можно поместить под СТЗ: законодательство ЕАЭС и России предусматривает ограничения. Например, исключение составляют транспортные средства, которые используются для перевозки грузов или пассажиров на территорию ОЭЗ и обратно.

2. Таможенное декларирование

Для помещения товаров под процедуру СТЗ, как правило, подается таможенная декларация. Уполномоченному органу представляются необходимые сведения и документы, подтверждающие соблюдение установленных условий.

Для портовых ОЭЗ действует упрощенный порядок: товары обычно помещаются под СТЗ без таможенного декларирования, непосредственно при ввозе на территорию зоны. Однако декларация необходима, например, для материалов, предназначенных для строительства портовой инфраструктуры или объектов недвижимости на участке резидента.

3. Выпуск и размещение товаров

После выполнения необходимых таможенных формальностей производится выпуск товаров в соответствии с заявленной процедурой. При соблюдении ее условий ввозные пошлины и налоги не уплачиваются.

Далее товары размещаются на территории ОЭЗ, где их можно хранить, использовать в производстве и перерабатывать. При этом такие операции должны соответствовать деятельности, предусмотренной соглашением резидента. Вывоз товаров за пределы зоны без завершения процедуры допускается только в установленных законом случаях, например для ремонта или технического обслуживания оборудования с разрешения таможенного органа.

4. Использование в производстве

Резидент может устанавливать и эксплуатировать оборудование, перерабатывать сырье, изготавливать продукцию и выполнять другие разрешенные операции. Например, предприятие вправе ввезти импортные компоненты, использовать их при сборке промышленного оборудования и выпускать готовые изделия.

При этом необходимо вести учет поступления, расходования и использования товаров. Если иностранные материалы становятся частью готовой продукции, важно иметь возможность определить их участие в производственном процессе.

5. Завершение процедуры

Дальнейшее оформление зависит от того, что компания планирует делать с товарами. Если готовая продукция поступает на рынок ЕАЭС, могут возникнуть обязательства по уплате таможенных платежей. Если товары вывозятся за пределы Союза, применяются другие правила.

Какие преимущества дает свободная таможенная зона

Главное преимущество СТЗ для бизнеса – возможность сократить финансовую нагрузку при приобретении иностранных товаров, необходимых для реализации инвестиционного проекта.

Наиболее заметен эффект в капиталоемких отраслях, где значительная доля первоначальных вложений приходится на импортное оборудование.

Экономия на ввозных пошлинах и НДС. При помещении иностранных товаров под процедуру СТЗ соответствующие платежи не уплачиваются. Для предприятия это означает, что часть средств, которые при обычном импорте потребовались бы на таможенное оформление, остается доступной для финансирования проекта.

Рассмотрим условный пример. Компания закупает за рубежом производственную линию таможенной стоимостью 100 млн рублей. Если предположить ставку ввозной пошлины 5% и НДС 22%, то при стандартном выпуске для внутреннего потребления платежи без учета дополнительных особенностей составят:

• Ввозная пошлина – 5 млн рублей.

• НДС – 23,1 млн рублей.

• Всего – 28,1 млн рублей.

При помещении оборудования под СТЗ эти суммы не потребуется уплачивать на данном этапе. Однако считать все 28,1 млн рублей окончательной экономией было бы неправильно: результат зависит от дальнейшего использования оборудования и порядка завершения процедуры. Кроме того, при обычном импорте плательщик НДС в предусмотренных законом случаях может принять уплаченный налог к вычету.

Снижение первоначальной потребности в финансировании. Даже когда речь идет не об окончательном освобождении, а о переносе момента возможной оплаты, предприятие получает преимущество. Ему требуется меньше собственных или заемных средств для запуска производства.

Возможность переработки иностранных материалов. СТЗ позволяет использовать импортное сырье и комплектующие непосредственно в производственном процессе. Это особенно интересно компаниям, которые выпускают продукцию для дальнейшего экспорта.

При оценке общей выгоды размещения в ОЭЗ стоит учитывать и налоговые льготы. Например, в «Максимихе» для резидентов действует пониженная ставка налога на прибыль: 2% в первые пять лет с момента ее получения, 7% – в следующие пять лет и 15,5% – в дальнейшем. Также предусмотрено освобождение от налога на имущество на десять лет, земельного и транспортного налогов – на пять лет. Рассчитать потенциальную экономию по основным налогам можно с помощью калькулятора на сайте ОЭЗ.

Какие ограничения и обязанности существуют

Льготный таможенный режим предполагает более строгий контроль за обращением товаров. Резидент должен не только правильно оформить их ввоз, но и обеспечивать соблюдение требований в течение всего периода действия процедуры.

К основным обязанностям относятся:

• Учет товаров. Необходимо фиксировать поступление, хранение, использование и выбытие товаров, а также операции с ними. Учет распространяется в том числе на продукцию, изготовленную из иностранных компонентов.

• Представление отчетности. Резидент обязан передавать таможенным органам сведения о товарах и совершенных с ними операциях в установленном порядке.

• Соблюдение территориальных ограничений. Товары должны находиться и использоваться в пределах территории применения СТЗ, за исключением предусмотренных законодательством случаев.

• Использование по назначению. Операции с товарами должны соответствовать разрешенным видам деятельности и условиям соглашения резидента.

Отдельное внимание требуется уделять операциям с подрядчиками, передаче товаров другим компаниям, ремонту оборудования за пределами зоны и перемещению продукции. Для некоторых таких действий существуют специальные правила и разрешительный порядок.

Нарушение условий процедуры может привести к возникновению обязанности уплатить таможенные пошлины и налоги, а также к административной ответственности при наличии оснований.

Поэтому еще до первой поставки компании стоит организовать систему таможенного учета и определить сотрудников, отвечающих за соблюдение требований. В дальнейшем это поможет избежать расхождений между фактическим движением материалов и сведениями, представленными таможне.

Когда товары перестают находиться под процедурой СТЗ

Товары не обязательно остаются под СТЗ на весь срок существования особой экономической зоны. Законодательство предусматривает несколько оснований для завершения процедуры.

Наиболее распространенные ситуации связаны с дальнейшим использованием или реализацией продукции.

• Продажа на рынке ЕАЭС. Если иностранный товар либо продукция, изготовленная с его использованием, выводится с территории СТЗ для обращения на остальной территории Союза, требуется соответствующее таможенное оформление. В зависимости от статуса товара и конкретных обстоятельств могут начисляться пошлины и налоги.

• Вывоз за пределы ЕАЭС. При отправке товаров за пределы таможенной территории Союза применяются процедуры реэкспорта или экспорта – в зависимости от их таможенного статуса. В частности, реэкспорт используется для иностранных товаров, вывозимых в неизменном состоянии, а также для отдельных продуктов переработки.

• Прекращение деятельности резидента. При утрате статуса резидента ОЭЗ действие процедуры необходимо завершить в предусмотренный законодательством срок. По общему правилу он составляет шесть месяцев со дня утраты статуса.

Для отдельных категорий товаров предусмотрены и специальные способы завершения СТЗ без помещения под другую таможенную процедуру. Например, это возможно при соблюдении установленных условий в отношении некоторого оборудования и объектов недвижимости.

Конкретный порядок зависит от происхождения товара, характера операций с ним и оснований завершения процедуры. Поэтому еще до ввоза необходимо определить предполагаемый сценарий его дальнейшего использования.

Кому выгодно использовать свободную таможенную зону

Наибольший интерес СТЗ представляет для предприятий, которые закупают иностранные товары для собственного производства и могут использовать их в пределах ОЭЗ.

• Производителям с высокой долей импортного оборудования. Если запуск завода предполагает приобретение дорогостоящих зарубежных технологических линий, отсутствие необходимости сразу уплачивать ввозные платежи снижает первоначальную финансовую нагрузку.

• Предприятиям, использующим импортное сырье. Это актуально, например, для производителей промышленной упаковки, электроники, оборудования и другой продукции, в себестоимости которой существенную долю занимают иностранные компоненты.

• Экспортно ориентированным компаниям. Для предприятий, перерабатывающих иностранные материалы и поставляющих готовую продукцию за пределы ЕАЭС, СТЗ может оказаться особенно полезной. При соответствующем таможенном оформлении вывоз продукции не всегда сопровождается необходимостью уплаты тех платежей, от которых компания была освобождена при ввозе компонентов.

• Логистическим операторам. В портовых ОЭЗ процедура может использоваться при хранении, обработке и подготовке товаров к перевозке. Однако возможности таких компаний отличаются от условий для производственных резидентов.

При этом использование СТЗ оправданно далеко не для любого бизнеса. Если предприятие закупает преимущественно российские материалы, не нуждается в импортном оборудовании или планирует регулярно перемещать товары за пределы ОЭЗ, выгода может оказаться небольшой по сравнению с затратами на таможенное администрирование.

Поэтому инвестору важно сравнить два сценария: работу в обычном таможенном режиме и применение СТЗ с учетом предполагаемых объемов импорта, направлений реализации продукции, стоимости учета и возможных платежей при завершении процедуры.

Заключение

Свободная таможенная зона – один из инструментов, позволяющих улучшить экономику промышленного проекта на территории ОЭЗ. Она снижает потребность в финансировании импортных закупок, позволяет использовать иностранные материалы в производстве на специальных условиях и создает дополнительные возможности для экспортно ориентированных предприятий.

Однако таможенные льготы не действуют автоматически: резидент должен соблюдать установленные правила учета, использования и перемещения товаров. А итоговая экономия зависит от того, что происходит с оборудованием или продукцией после их помещения под СТЗ.